1961 के आयकर अधिनियम ने अपनी स्थापना के बाद से असंख्य संशोधन किए हैं (4,000, जैसा कि संसद में वित्त मंत्री द्वारा कहा गया है)। ऐतिहासिक रूप से, क्रमिक सरकारों ने विशिष्ट उद्योगों को प्रोत्साहित करने, कुछ क्षेत्रों में निवेश को बढ़ावा देने या विदेशी मुद्रा आय को प्रोत्साहित करने के लिए एक उपकरण के रूप में कर का उपयोग किया है। नतीजतन, क्षेत्रीय, क्षेत्रीय या विशिष्ट गतिविधि से संबंधित लाभ प्रदान करने के लिए वर्षों में कई प्रावधान जोड़े गए थे। इसके अतिरिक्त, न्यायिक उच्चारणों के प्रभाव को स्पष्ट करने या शून्य करने के लिए विभिन्न स्पष्टीकरण, प्रोविज़ोस और अपवाद पेश किए गए थे।
समय के साथ, इसने एक्टेंट और वकीलों का अभ्यास करने के लिए भी, नेविगेट करने के लिए तेजी से, जटिल और मुश्किल से कार्य किया। आज कानून की व्याख्या करने के लिए स्पष्ट समझ में पहुंचने से पहले वर्गों, शेड्यूल और संशोधनों की एक भारी संख्या के माध्यम से स्थानांतरण की आवश्यकता है। जबकि अधिनियम में 298 खंड हैं, इसमें कई अल्फा-न्युमेरिकल सेक्शन भी हैं, जो कुल 800 से अधिक तक ले रहे हैं। संक्षेप में, यह मनमौजी है।
यह भी पढ़ें: भारत के जीएसटी शासन को सरल बनाएं: इसके लिए मामला स्पष्ट है और यह कार्य करने का समय है
इस जटिलता को पहचानते हुए, हाल के वर्षों में सरकार ने कर दरों को कम करते हुए कर संरचना को सरल बनाने की मांग की है। एक नए कॉर्पोरेट कर शासन की शुरूआत, कंपनियों को कटौती के दावों या 30% दर (प्लस अधिभार) के बिना कटौती की क्षमता के साथ कम 25% कर दर (प्लस अधिभार) का विकल्प प्रदान करता है, इसमें कटौती की क्षमता के साथ, इसमें एक बड़ा कदम था दिशा।
चूंकि कटौती के दावों से अक्सर लंबे समय तक मुकदमेबाजी हुई, इसलिए महत्वपूर्ण संख्या में निगमों ने धीरे-धीरे नो-डिडक्शन कम-दर शासन में स्थानांतरित कर दिया है।
सरकार ने व्यक्तिगत आयकर भुगतानकर्ताओं को एक नए और सरलीकृत कर शासन पर स्विच करने के लिए प्रोत्साहित करके कॉर्पोरेट्स से परे इस दृष्टिकोण को बढ़ाया। 2024 के वित्त अधिनियम के साथ, देश के व्यक्तिगत करदाताओं के बीच नए शासन की ओर एक महत्वपूर्ण बदलाव की उम्मीद है।
यह हमें एक मौलिक मुद्दे पर लाता है। हमारे पास एक पुरानी आयकर अधिनियम है, जो अप्रचलित प्रावधानों और एक बोझिल संरचना पर बोझ है, विशेष रूप से आर्थिक उदारीकरण के संदर्भ में, जिसने अर्थव्यवस्था में सरकार की भूमिका को कम कर दिया। यह देखते हुए कि केंद्र ने हाल के वर्षों में बड़े सुधार किए हैं – एक नई कंपनी अधिनियम को प्रेरित करते हुए, नागरिक और आपराधिक कानूनों को ओवरहालिंग करना और जीएसटी को लागू करना – यह केवल अगला कदम उठाने के लिए तर्कसंगत था: 1961 के आयकर अधिनियम को फिर से लिखना।
यह भी पढ़ें: प्रत्यक्ष करों को संशोधित करें: कॉर्पोरेट कराधान को प्रगतिशील होने की आवश्यकता है
गुरुवार को संसद में प्रस्तुत 2025 का आयकर बिल, एक महत्वपूर्ण क्षण का प्रतीक है। मसौदा कानून संरचनात्मक रूप से अधिक सुसंगत है और उनकी प्रासंगिकता को रेखांकित करने वाले निरर्थक प्रावधानों को समाप्त कर देता है। वर्तमान अधिनियम के विपरीत, जिनके प्रावधान कई वर्गों में बिखरे हुए हैं, नया बिल एक तार्किक और सुव्यवस्थित संरचना का अनुसरण करता है, जिससे व्याख्या करना आसान हो जाता है।
‘पिछले वर्ष’ और ‘मूल्यांकन वर्ष’ के लिए ओवर-राउटिंग परिभाषाओं को हटाने के साथ शुरुआत और ‘कर वर्ष’ के बजाय, बिल की भाषा स्पष्ट, संक्षिप्त और कई व्याख्याओं के लिए कम प्रवण है, जिससे मुकदमेबाजी की क्षमता कम हो जाती है।
अल्फा-न्यूमेरिकल प्रावधानों को वर्गों के साथ बदल दिया गया है और बिल में अब 800 से अधिक की तुलना में उनमें से 536 हैं। स्पष्ट टेबल और चार्ट (50 से अधिक) हैं, जिससे प्रावधानों का पालन करना आसान हो जाएगा। इनमें से कई, जैसे कि स्रोत (टीडीएस) और गैर-लाभकारी संगठनों में कर कटौती से संबंधित हैं, को एक सुसंगत तरीके से एक साथ रखा जाता है।
उस ने कहा, विधेयक में महत्वपूर्ण बदलाव शुरू नहीं करना है। दरअसल, अधिनियम का मूल चरित्र बरकरार है। इसके व्यापक प्रमुखों की आय, गणना कार्यप्रणाली, नुकसान के लिए सेट-ऑफ और कैरी-फॉरवर्ड प्रावधान, टीडीएस तंत्र, अपील ढांचा और दंड और अभियोजन नियम काफी हद तक अपरिवर्तित रहते हैं।
हालांकि, कराधान के लिए समग्र कानूनी ढांचे को सरल बनाकर और स्पष्टता में सुधार करके, बिल भविष्य में गहरे संरचनात्मक सुधारों के लिए एक मजबूत आधार बनाता है।
ALSO READ: भारत का कराधान संकट: क्या 1% इतने बड़े देश का बोझ सहन कर सकता है?
बिल को संसद की एक चयन समिति के पास भेजा गया है, जिसे बजट सत्र के दूसरे भाग से पहले टिप्पणियों के साथ वापस करना होगा। इस प्रकार, बिल को जल्द से जल्द अपने कार्यान्वयन के लिए मार्ग प्रशस्त करने के लिए पर्याप्त रूप से लागू होने की उम्मीद है।
सरकार भारत की कर प्रणाली की जरूरतों पर सुधारों पर उद्योग कक्षों, पेशेवर निकायों और अन्य हितधारकों से प्रतिक्रिया की मांग कर रही है। हजारों सिफारिशें प्रस्तुत की गई हैं।
ये मोटे तौर पर ध्यान केंद्रित करते हैं: क) कर मुकदमेबाजी को कम करना, इसके लिए स्पष्ट समयसीमा निर्धारित करके और बिना मुकदमेबाजी के पहुंचने के लिए तेजी से विवाद संकल्प सुनिश्चित करना; ख) टीडीएस के लिए प्रावधानों को सुव्यवस्थित करके करदाताओं के अनुपालन बोझ को सरल बनाना उन्हें अधिक व्यावहारिक और कम मुकदमेबाजी प्रवण बनाने के लिए; ग) व्यापार विलय, डी-मर्जर और फिर से संगठनों को अधिक सहज और कर-कुशल बनाने के द्वारा कॉर्पोरेट पुनर्गठन की सुविधा; घ) दंड और कर अपराधों को तर्कसंगत बनाना यह सुनिश्चित करके कि दंडात्मक उपाय उल्लंघन के लिए आनुपातिक हैं और आपराधिक प्रावधानों के कानून को दूर करते हैं जहां वे अनावश्यक हैं।
इसमें कोई संदेह नहीं है, इन चर्चाएं वित्त मंत्रालय में चल रही हैं। समय के साथ, हम इन चिंताओं को संबोधित करने और देश के कर ढांचे में सुधार करने के उद्देश्य से संशोधनों को देखने की उम्मीद कर सकते हैं। अभी के लिए, आयकर बिल 2025 एक कानून के माध्यम से एक आधुनिक और स्थिर कर शासन के लिए चरण निर्धारित करता है जो भविष्य के सुधारों के लिए पाठक के अनुकूल और अच्छी तरह से समझने में आसान है।
लेखक सीईओ, ध्रुव सलाहकार हैं।
